Deklarationen und Lohnausweis · Ziffer 5

Beteiligungsrechte gemäss Beiblatt

Der Lohnausweis zeigt in Ziffer 5 den steuerbaren Gesamtbetrag. Das zwingende Beiblatt erklärt, wie dieser Betrag aus der Mitarbeiterbeteiligung entstanden ist.

5

Steuerbares Erwerbseinkommen aus Beteiligungen

Ziffer 5 enthält das im Bescheinigungsjahr zugeflossene Erwerbseinkommen aus Mitarbeiteraktien, Mitarbeiteroptionen und vergleichbaren Beteiligungsrechten.

GesamtbetragIn Ziffer 5 wird der steuerbare Betrag in Schweizer Franken eingetragen.
Beiblatt zwingendSämtliche Detailangaben werden auf einer eindeutig zuordenbaren Bescheinigung dargestellt.
Auch KonzernleistungDie Deklaration ist auch erforderlich, wenn beispielsweise die ausländische Muttergesellschaft die Beteiligung gewährt.
Steuerbarer Vorteil = Anzahl × (massgebender Verkehrswert − Erwerbspreis)
Der Betrag in Ziffer 5 und der steuerbare Gesamtbetrag auf dem Beiblatt müssen übereinstimmen.
5

Zeitpunkt und Beteiligungsart bestimmen

Je nach Beteiligungsinstrument entsteht der steuerbare Vorteil bei Abgabe, Erwerb, Ausübung oder späterer Realisation.

Freie MitarbeiteraktienBei frei verfügbaren Aktien wird der geldwerte Vorteil grundsätzlich bei der Abgabe beziehungsweise beim Rechtserwerb ermittelt.
Gesperrte MitarbeiteraktienEine Sperrfrist kann die Bewertung beeinflussen. Dauer, Einschlag und massgebender Wert gehören ins Beiblatt.
MitarbeiteroptionenOb der Vorteil bei Abgabe oder Ausübung steuerbar wird, hängt von Ausgestaltung und Handelbarkeit ab.
Anwartschaftliche RechteNoch nicht steuerbare Optionen, Phantom-Aktien oder Stock Appreciation Rights werden nicht in Ziffer 5 beziffert; erforderlich ist ein Hinweis in Ziffer 15.
Genehmigter Verkehrswert: Wurde der verwendete Wert von der Steuerbehörde genehmigt, ist dies in Ziffer 15 zu vermerken.
Nicht schematisch abrechnen: Bei Sperrfristen, Optionen, Vesting, Wegzug oder Auslandstätigkeit sind Beteiligungsplan, MBV und Kreisschreiben Nr. 37 konkret zu prüfen.
5

Beispiel eines Beiblatts

Das folgende vereinfachte Muster zeigt die Verbindung zwischen Detailberechnung und Ziffer 5.

Bescheinigung über Mitarbeiterbeteiligungen

Beilage zum Lohnausweis 2026
Fiktives Lehrbeispiel
ArbeitgeberAlpenblick Digital AG, Chur
BeteiligungsplanSharePlus 2026
AusgeberinAlpenblick Holding AG
ArtFreie börsenkotierte Mitarbeiteraktien
PersonAnna Keller, Musterstrasse 8, 7000 Chur
Geburtsdatum14. März 1988
AHV-Nummer756.XXXX.XXXX.XX
Steuerperiode1. Januar bis 31. Dezember 2026
Datum RechtserwerbAnzahlVerkehrswert je AktieErwerbspreis je AktieVorteil je AktieWechselkursSteuerbares Einkommen CHF
15. Juni 2026200CHF 80.00CHF 50.00CHF 30.001.0000CHF 6'000.00
Ziffer 5 LohnausweisCHF 6'000.00
Berechnung: 200 Aktien × (CHF 80.00 − CHF 50.00) = CHF 6'000.00. Erstellt durch: Muster Payroll, 15. Januar 2027. Dieses Beiblatt ist ausschliesslich ein fiktives Lehrbeispiel und keine amtliche Bescheinigung.
Persönliche Daten, Arbeitgeber, Plan, Beteiligungsart, Ereignisdatum, Menge, Bewertung, Erwerbspreis, Wechselkurs und steuerbarer Betrag müssen nachvollziehbar zusammengehören.

Offizielle Musterbescheinigungen der ESTV öffnen

5

Internationale und nachträgliche Realisation

Bei grenzüberschreitenden Sachverhalten bleiben Gesamtbetrag und Ausscheidung getrennte Informationen.

Internationale AusscheidungDas gesamte Erwerbseinkommen wird in Ziffer 5 eingetragen. Das Beiblatt zeigt, welcher Anteil der Schweiz und welcher dem Ausland zugeordnet wird.
Realisation nach WegzugWird der Vorteil erst nach dem Wegzug ins Ausland realisiert, bestehen besondere Bescheinigungs- und Meldepflichten.
Nach Ende des ArbeitsverhältnissesAuch nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses kann eine Bescheinigung an Person und zuständige Steuerbehörde erforderlich sein.
SozialversicherungNeben den steuerlichen Regeln sind die Bescheinigungs- und Beitragspflichten nach AHVV gesondert zu prüfen.
Wichtig: Der im Ausland auszuscheidende Anteil wird nicht einfach von Ziffer 5 abgezogen. Ziffer 5 enthält den Gesamtbetrag; die Aufteilung gehört ins Beiblatt.
5

Kontrollfragen

Der Lohnausweis allein reicht bei Mitarbeiterbeteiligungen nicht aus.

1 · Welches Instrument?Aktie, Option, Anwartschaft oder anderes Beteiligungsrecht?
2 · Wann steuerbar?Abgabe, Rechtserwerb, Ausübung, Vesting oder Realisation bestimmen.
3 · Welche Bewertung?Verkehrs- oder Formelwert, Erwerbspreis, Sperrfrist und Wechselkurs dokumentieren.
4 · Welcher Betrag?Gesamter steuerbarer Vorteil muss mit Ziffer 5 übereinstimmen.
5 · Beiblatt vollständig?Persönliche Daten und eindeutige Zuordnung zum Lohnausweis sicherstellen.
6 · Ausland oder Austritt?Ausscheidung sowie zusätzliche Zustellung an Steuerbehörden prüfen.
Ziffer 5 ist das Ergebnis – das Beiblatt liefert die prüfbare Herleitung.

Grundlagen: Wegleitung 2026, Rz 29, Mitarbeiterbeteiligungsverordnung sowie ESTV-Kreisschreiben Nr. 37 und dessen Musterbescheinigungen.

Ziffer 5 im Lohnausweis

A
Lohnausweis
B
Rentenbescheinigung
C
AHV-Nr.
Geburtsdatum
F Unentgeltliche Beförderung
D
Jahr
E   Beschäftigungsdauer
von
bis
G Kantinenverpflegung / Lunch-Checks
H
Name und Adresse der lohnempfangenden Person
Beträge in ganzen Franken
1.
Lohn
2.
Gehaltsnebenleistungen
2.1
Verpflegung, Unterkunft
2.2
Privatanteil Geschäftsfahrzeug
2.3
Andere
3.
Unregelmässige Leistungen
4.
Kapitalleistungen
5.
Beteiligungsrechte gemäss Beiblatt
6'000
6.
Verwaltungsratsentschädigungen
7.
Andere Leistungen
8.
Bruttolohn total
9.
Beiträge AHV/IV/EO/ALV/NBUV
10.
Berufliche Vorsorge – 2. Säule
11.
Nettolohn
12.
Quellensteuerabzug
13. Spesenvergütungen
13.1
Effektive Spesen
14. Weitere Gehaltsnebenleistungen
15. Bemerkungen
I   Ort und Datum
Arbeitgeber – Bestätigung

Gelb markiert: Ziffer 5. Der Betrag von CHF 6'000.00 stimmt mit dem fiktiven Beiblatt überein.