Deklarationen und Lohnausweis · Ziffer 14

Weitere Gehaltsnebenleistungen

In Ziffer 14 wird die Art eines geldwerten Vorteils beschrieben, den der Arbeitgeber nicht selbst bewerten kann. Im Lohnausweis wird dabei kein Betrag eingetragen.

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Bezeichnung – aber kein Betrag

Ziffer 14 schafft Transparenz, wenn ein Vorteil vorhanden ist, sein Wert vom Arbeitgeber jedoch nicht zuverlässig bestimmt werden kann.

Ziffer 14 = Art der weiteren Gehaltsnebenleistung
ohne Betragsangabe
Geldwerter VorteilDie Leistung hängt mit dem Arbeitsverhältnis zusammen.
Nicht selbst bewertbarDer Arbeitgeber kann den Markt- oder Verkehrswert nicht verlässlich feststellen.
Nur HinweisIm Textfeld wird die Leistung bezeichnet; ein Frankenbetrag wird nicht eingetragen.
Kann der Arbeitgeber den Vorteil bewerten, gehört er grundsätzlich in Ziffer 2 – nicht in Ziffer 14.
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Wann ist Ziffer 14 richtig?

Nur für Leistungen, die nicht bereits in einer anderen Ziffer betragsmässig erfasst werden können.

Unentgeltliche Ware oder DienstleistungDer Arbeitgeber gewährt eine Leistung, deren konkreter geldwerter Vorteil für die einzelne Person nicht verlässlich bestimmt werden kann.
Besonders tiefer VorzugspreisEine Ware oder Dienstleistung wird zu einem aussergewöhnlich tiefen Preis überlassen, ohne dass der Arbeitgeber den tatsächlichen Vorteil selbst bewerten kann.
Beispielhafte Formulierung: „Personalvergünstigung auf Dienstleistungen; Wert im Veranlagungsverfahren zu bestimmen.“ Damit weiss die Steuerbehörde, worum es geht, ohne dass ein erfundener Betrag ausgewiesen wird.
Kein Sammelfeld: Ziffer 14 darf nicht verwendet werden, nur weil die korrekte Bewertung aufwendig ist. Ist eine Bewertung möglich, muss der Vorteil in der dafür vorgesehenen Ziffer deklariert werden.
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Bewertbar oder nicht bewertbar?

Diese Abgrenzung entscheidet über die richtige Ziffer.

Wert bestimmbarMarktwert, Verkehrswert oder vorgegebene Pauschale verfügbar → Betrag in Ziffer 2.1, 2.2 oder 2.3.
Wert nicht bestimmbarArbeitgeber kann den konkreten Vorteil nicht selbst bewerten → Art der Leistung ohne Betrag in Ziffer 14.
Nicht deklarationspflichtigEine ausdrücklich ausgenommene oder geringfügige Leistung erfüllt alle Voraussetzungen → kein Eintrag.
Nicht in Ziffer 14: Privatanteil Geschäftsfahrzeug, Kost und Logis oder ein bezifferbarer Gutschein. Diese Leistungen können bewertet werden und gehören in Ziffer 2.
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Geringfügige Personalvergünstigungen

Nicht jede branchenübliche Vergünstigung muss in Ziffer 14 erwähnt werden.

Jährlich geringfügigDer Vorteil liegt insgesamt höchstens bei CHF 2'500 – analog zur AHV-Regel für geringfügige Jahreslöhne, Stand 1. Januar 2025.
Branchenüblich und EigengebrauchDer Rabatt ist branchenüblich und die Ware oder Dienstleistung ist ausschliesslich für den Eigengebrauch der arbeitnehmenden Person bestimmt.
Mindestens SelbstkostenDer von der arbeitnehmenden Person bezahlte Preis deckt mindestens die Selbstkosten des Arbeitgebers.
Nur wenn die Voraussetzungen gemeinsam erfüllt sind, kann der Hinweis in Ziffer 14 entfallen.
Nahestehende Personen: Personalvergünstigungen an nahestehende Personen sind nicht über diese Ausnahme abzudecken; sie sind gemäss Wegleitung in Ziffer 2.3 zu deklarieren.
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Vier Kontrollfragen

Damit lässt sich Ziffer 14 schnell und zuverlässig abgrenzen.

1 · Arbeitsverhältnis?Entsteht der Vorteil aufgrund des bestehenden oder früheren Arbeitsverhältnisses?
2 · Andere Ziffer?Ist die Leistung bereits unter Ziffer 1 bis 7 oder in einer anderen Position zu deklarieren?
3 · Bewertbar?Kann der Arbeitgeber Marktwert, Verkehrswert oder eine vorgeschriebene Pauschale bestimmen?
4 · Ausnahme erfüllt?Liegt eine ausdrücklich nicht zu deklarierende oder geringfügige Vergünstigung vor?
Nicht anderweitig erfasst + nicht selbst bewertbar + keine Ausnahme
→ Bezeichnung in Ziffer 14, ohne Betrag

Grundlage: Wegleitung zum Ausfüllen des Lohnausweises 2026, Rz 62 und 72.

Ziffer 14 im Lohnausweis

A
Lohnausweis
B
Rentenbescheinigung
C
AHV-Nr.
Geburtsdatum
F Unentgeltliche Beförderung
D
Jahr
2026
E   Beschäftigungsdauer
von
bis
G Kantinenverpflegung / Lunch-Checks
H
Name und Adresse der lohnempfangenden Person
Beträge in ganzen Franken
1.
Lohn
2.
Gehaltsnebenleistungen
2.1
Verpflegung, Unterkunft
2.2
Privatanteil Geschäftsfahrzeug
2.3
Andere
3.
Unregelmässige Leistungen
4.
Kapitalleistungen
5.
Beteiligungsrechte gemäss Beiblatt
6.
Verwaltungsratsentschädigungen
7.
Andere Leistungen
8.
Bruttolohn total
9.
Beiträge AHV/IV/EO/ALV/NBUV
10.
Berufliche Vorsorge – 2. Säule
11.
Nettolohn
12.
Quellensteuerabzug
13. Spesenvergütungen (nicht im Bruttolohn enthalten)
13.1.1Effektive ReiseVerpflegung und Übernachtung
13.1.2Übrige effektiv
13.2.1Repräsentation
13.2.2Auto
13.2.3Übrige pauschal
13.3Weiterbildung
14.
Weitere Gehaltsnebenleistungen ohne Betragsangabe
Personalvergünstigung auf Dienstleistungen; Wert im Veranlagungsverfahren zu bestimmen
15. Bemerkungen
I   Ort und Datum
Arbeitgeber – Bestätigung

Gelb markiert: In Ziffer 14 wird nur die Art der nicht selbst bewertbaren Gehaltsnebenleistung beschrieben; es gibt kein Betragsfeld.