Erklären – nicht nochmals abrechnen
Eine Bemerkung erläutert einen steuerlich relevanten Sachverhalt. Sie ersetzt weder die richtige Zuordnung noch einen erforderlichen Betrag in den Ziffern 1 bis 14.
Zwingende Bemerkungen
Diese Hinweise werden verlangt, wenn der betreffende Sachverhalt vorliegt.
Direkt ausbezahlte Erwerbsausfallentschädigungen
Steuerbezug: Die Leistung fehlt im Bruttolohn des Arbeitgebers. Die Angabe verhindert eine unvollständige Erfassung und kann für Satzbestimmung und Berufskosten relevant sein.
Erwerbsersatz ausnahmsweise in Ziffer 1
Steuerbezug: Kranken-, Unfall-, EO- oder Kurzarbeitsentschädigungen gehören grundsätzlich in Ziffer 7. Ist dies technisch nicht möglich, müssen Art und Dauer in Ziffer 15 erklärt werden.
Genehmigtes Spesenreglement
Steuerbezug: Der Hinweis dokumentiert die steuerliche Genehmigung. Pauschalspesen bleiben trotzdem in Ziffer 13.2 betragsmässig auszuweisen; in Ziffer 13.1.1 wird bei genehmigtem Reglement kein Kreuz gesetzt.
Genehmigtes Expatriateruling
Steuerbezug: Die Bemerkung weist nach, dass die besondere Behandlung der Expatriatespesen mit der Steuerbehörde abgestimmt wurde.
Mehrere Lohnausweise desselben Arbeitgebers
Steuerbezug: Die Steuerbehörde erkennt, dass die Bescheinigungen zusammengehören und weder doppelt noch unvollständig erfasst werden dürfen.
Rektifikat
Steuerbezug: Der alte und der berichtigte Lohnausweis dürfen nicht kumuliert werden.
Teilzeit oder unterbrochenes Arbeitsverhältnis
Steuerbezug: Beschäftigungsgrad und Unterbrüche können die Plausibilisierung von Lohn, Berufskosten und Ersatzeinkünften beeinflussen.
Mitarbeiterbeteiligungen
«Mitarbeiterbeteiligung ohne steuerbares Einkommen. Grund: anwartschaftliche Mitarbeiteraktien.»
Steuerbezug: Der Hinweis erklärt entweder die anerkannte Bewertung oder weshalb im Bescheinigungsjahr noch kein steuerbares Einkommen entstanden ist. Das vorgeschriebene Beiblatt bleibt erforderlich.
Beruflich erzwungene Umzugskosten
Steuerbezug: Die Ursache ist entscheidend: Effektive Kosten bei äusserem beruflichem Zwang können als Spesen behandelt werden; freiwillige oder pauschale Vergütungen sind anders zu beurteilen.
Mittagessen durch Arbeitgeber bezahlt
Steuerbezug: Bei mehr als 60 % Tätigkeit ausserhalb der üblichen Arbeitsstätte wird dieser Hinweis statt des Kreuzes in Feld G verwendet. Er beeinflusst die Beurteilung des Verpflegungsabzugs.
Geschäftsfahrzeug ohne Aufrechnung
oder: «Privatanteil Geschäftsfahrzeug im Veranlagungsverfahren abzuklären.»
Steuerbezug: Der erste Text gilt bei vollständiger Kostenübernahme des steuerlichen Privatanteils durch den Arbeitnehmer; der zweite bei beträchtlicher eigener Kostentragung, welche die individuelle Abklärung verlangt.
Quellensteuerkorrekturen aus Vorjahren
oder: «Quellensteuerrückerstattung 2025 CHF …»
Steuerbezug: Ziffer 12 zeigt den im Kalenderjahr bezahlten Gesamtbetrag; Ziffer 15 ordnet die Korrektur dem betroffenen Vorjahr zu.
Weitere Pflicht- und Praxisfälle
FAQ und Wegleitung enthalten zusätzliche Konstellationen, die im Unterricht leicht übersehen werden.
Kinderzulagen direkt durch die Ausgleichskasse
Steuerbezug: Familienzulagen sind steuerbar. Der Hinweis verhindert, dass direkt ausbezahlte Beträge übersehen oder fälschlich nochmals im Lohn des Arbeitgebers gesucht werden.
Im Lohn enthaltene Familienzulagen
Steuerbezug: Die Aufteilung kann insbesondere bei Grenzgängern oder für ausländische Behörden hilfreich sein; sie verändert den in Ziffer 1 bereits erfassten steuerbaren Lohn nicht.
Agogische Mahlzeiten
Steuerbezug: Bei betreuungsbedingt gemeinsam eingenommenen Mahlzeiten kann auf eine Gehaltsnebenleistung verzichtet werden; die Bemerkung erklärt die Ausnahme.
Vereins- und Clubmitgliedschaften über CHF 1'000
Steuerbezug: Bis CHF 1'000 im Einzelfall besteht nach Wegleitung keine Deklarationspflicht. Wird die Grenze überschritten, ist der ganze Betrag in Ziffer 15 anzugeben. Fitnessabonnemente fallen nicht unter diese Ausnahme.
Geschäftlich notwendiges Generalabonnement
Steuerbezug: Die Bemerkung kann die Gratisabgabe oder Kostenbeteiligung erklären. Bei geschäftlicher Notwendigkeit erfolgt keine Aufrechnung in Ziffer 2.3; Feld F wird angekreuzt.
Schichttage und weitere veranlagungsdienliche Angaben
Steuerbezug: Die Angabe kann die Prüfung kantonaler Berufskosten- oder Schichtabzüge erleichtern, erzeugt aber nicht automatisch einen Abzug.
Nebenamtliche Behördentätigkeit
Steuerbezug: Haupt- und Nebeneinkommen bleiben in Ziffer 1 enthalten; die Aufteilung hilft der korrekten steuerlichen Einordnung.
Rückzahlung von Weiterbildungskosten
Steuerbezug: Für die Rückzahlung besteht keine Bescheinigungspflicht. Der Hinweis kann der steuerlichen Würdigung dienen, darf aber nicht als automatischer Abzug verstanden werden.
Feuerwehrsold und übrige Entschädigungen
Steuerbezug: Beide Beträge stehen in Ziffer 1; die Aufteilung ermöglicht der Steuerbehörde, den gesetzlich steuerbefreiten Anteil des Feuerwehrsolds zu bestimmen.
Besoldungsnachgenuss im Lohnausweis der verstorbenen Person
Steuerbezug: Die Bemerkung ordnet die Kapitalleistung der empfangenden Person zu. Alternativ wird eine separate Rentenbescheinigung ausgestellt.
KTG-AN-Beitrag und weitere Abzüge
Gerade hier ist die Abgrenzung zwischen Lohnabrechnung und Lohnausweis wichtig.
| Abzug | Ziffer 9? | Ziffer 15? | Steuerliche Einordnung |
|---|---|---|---|
| AHV/IV/EO/ALV/NBUV | Ja | Normalerweise nein | Gesetzlich vorgesehene Arbeitnehmerbeiträge; sie vermindern den Nettolohn in Ziffer 11. |
| BVG-Beiträge | Nein | Nein | Ordentliche Beiträge in Ziffer 10.1, Einkäufe in Ziffer 10.2. |
| KTG-AN-Prämie | Nein | Freiwillig möglich | Nicht in Ziffer 9 und nicht vom steuerlichen Nettolohn in Ziffer 11 abziehbar. Eine Bemerkung schafft Transparenz, führt aber nicht automatisch zu einem zusätzlichen Steuerabzug. |
| UVG-Zusatzversicherung | Nein | Freiwillig möglich | Ebenfalls nicht in Ziffer 9 abziehbar; eine allfällige steuerliche Berücksichtigung richtet sich nach dem Veranlagungsrecht. |
| Weitere kantonal gesetzlich vorgeschriebene Beiträge | Nein | Ja, möglich | Mit Zahlungsgrund und Betrag aufführen; die Behörde entscheidet über die steuerliche Berücksichtigung. |
Kontroll- und Textbausteine
Die Bemerkung soll kurz, eindeutig und steuerlich verwertbar sein.
Grundlagen: Wegleitung zum Lohnausweis 2026, insbesondere Rz 63–71 und 72; FAQ zum Lohnausweis 2026.
Ziffer 15 im Lohnausweis
Gelb markiert: Ziffer 15 erläutert den Sachverhalt. Die Bemerkungen verändern die Beträge der übrigen Ziffern nicht automatisch.