Deklarationen und Lohnausweis · Ausnahmen

Nicht zu deklarierende Leistungen

Grundsätzlich gehören alle Leistungen des Arbeitgebers in den Lohnausweis. Die Wegleitung lässt aus Gründen der Praktikabilität jedoch klar umschriebene Ausnahmen zu.

Ø

Keine Deklaration – nur bei erfüllter Ausnahme

Eine Ausnahme gilt nie bloss deshalb, weil eine Leistung klein, üblich oder administrativ unbequem ist.

GrundsatzJeder geldwerte Vorteil aus dem Arbeitsverhältnis ist zunächst steuerbar und zu bescheinigen.
Ausnahme prüfenNur die ausdrücklich genannten Leistungen dürfen ohne Eintrag bleiben.
Grenzen überwachenJe nach Leistung wird bei Überschreitung der ganze Betrag oder nur der Mehrbetrag deklariert.
Nicht zu deklarieren bedeutet: kein Eintrag in den Ziffern 1 bis 15 des Lohnausweises – sofern sämtliche Voraussetzungen der Ausnahme erfüllt sind.
Wichtig: Die Ausnahmen dürfen nicht miteinander vermischt werden. Für Naturalgeschenke, Veranstaltungstickets, Vergünstigungen und Clubmitgliedschaften gelten unterschiedliche Schwellenfolgen.
CHF

Leistungen mit Betragsgrenzen

Hier entscheidet nicht nur die Höhe, sondern auch die Art der Leistung.

CHF 600 pro Kalenderjahr

Übliche Naturalgeschenke

Übliche Weihnachts-, Geburtstags- und ähnliche Naturalgeschenke müssen bis insgesamt CHF 600 pro Kalenderjahr nicht deklariert werden.

Bei Überschreitung: Der ganze Wert wird in Ziffer 2.3 deklariert. Bargeldgeschenke sind unabhängig vom Betrag immer Lohnbestandteil.
20 % je Leistung und CHF 600 jährlich

Vergünstigte Produkte oder Dienstleistungen von Dritten

Vom Arbeitgeber vermittelte Vergünstigungen auf Leistungen Dritter bleiben innerhalb beider Grenzen ohne Eintrag.

Bei Überschreitung: In Ziffer 2.3 wird nur die Differenz deklariert, welche die zulässigen Werte übersteigt.
CHF 600 pro Kalenderjahr

Zutrittskarten für Anlässe

Karten für kulturelle, sportliche oder andere gesellschaftliche Anlässe müssen bis CHF 600 pro Kalenderjahr nicht bescheinigt werden.

Bei Überschreitung: Zu deklarieren ist nur der über CHF 600 liegende Beitrag; bei einem bewertbaren Vorteil regelmässig in Ziffer 2.3.
CHF 1'000 im Einzelfall

Vereins- und Clubmitgliedschaften

Vom Arbeitgeber bezahlte Beiträge bis CHF 1'000 im Einzelfall müssen nicht deklariert werden.

Bei Überschreitung: Der ganze Betrag ist in Ziffer 15 anzugeben. Fitnessclub-Abonnemente fallen nicht unter diese Ausnahme.
Bis CHF 2'500 jährlich

Branchenübliche Personalrabatte

Gemäss Verweis auf Ziffer 14 gilt die Ausnahme für geringfügige, branchenübliche Rabatte zum Eigengebrauch, wenn der bezahlte Preis mindestens die Selbstkosten deckt.

Nicht erfüllt: Bewertbare Vorteile gehören in Ziffer 2.3; nicht selbst bewertbare Vorteile werden in Ziffer 14 bezeichnet.
Vier verschiedene Regeln: Beim Naturalgeschenk wird nach Überschreitung der ganze Wert erfasst; bei Drittvergünstigungen und Veranstaltungstickets grundsätzlich nur der Mehrbetrag; bei Clubbeiträgen steht bei Überschreitung der ganze Betrag in Ziffer 15.
A

Arbeit, Mobilität und Arbeitsmittel

Diese Leistungen bleiben nur in der beschriebenen beruflichen Konstellation ohne Betrag.

HalbtaxabonnementEin gratis abgegebenes Halbtaxabonnement muss nicht bescheinigt werden. Für Generalabonnemente gelten andere Regeln: geschäftliche Notwendigkeit und Feld F beziehungsweise Aufrechnung in Ziffer 2.3 prüfen.
ArbeitswerkzeugeDie private Nutzung von Mobiltelefon, Computer und vergleichbaren Arbeitswerkzeugen des Arbeitgebers bleibt im üblichen Rahmen ohne Eintrag.
FachverbändeBeiträge des Arbeitgebers an Fachverbände müssen nicht deklariert werden. Sie sind von privaten Vereins-, Club- oder Fitnessmitgliedschaften abzugrenzen.
Gratis-ParkplatzEin unentgeltlicher Parkplatz am Arbeitsort wird nicht im Lohnausweis aufgeführt. Daraus entsteht jedoch kein zusätzlicher Berufskostenabzug.
FlugmeilenGutschriften von Flugmeilen bleiben ohne Deklaration, müssen aber für geschäftliche Zwecke verwendet werden.
Begleitperson auf GeschäftsreiseReisekosten für Ehegatten oder Partner müssen nicht deklariert werden, wenn die Begleitung aus geschäftlichen Gründen erfolgt. Eine rein private Begleitung ist nicht von der Ausnahme gedeckt.
Abgrenzungsfrage: Dient die Leistung überwiegend der Arbeit und erfüllt sie genau die genannte Ausnahme? Wenn nein, muss geprüft werden, ob ein bewertbarer Vorteil in Ziffer 2 oder eine nicht bewertbare Leistung in Ziffer 14 vorliegt.
+

Familie, Gesundheit und Betreuung

Auch hier entscheidet, wem die Leistung konkret zugutekommt und weshalb sie erbracht wird.

Keine Deklaration

Allgemeine Beiträge an Kinderkrippen

Beiträge an eine Kinderkrippe, welche dadurch für Kinder der Belegschaft verbilligte Plätze anbietet, müssen nicht bescheinigt werden.

Abgrenzung: Kommt die Zahlung nur bestimmten Arbeitnehmern zugute – direkt oder über die Krippe –, gehört sie in Ziffer 1 oder separat in Ziffer 7.
Keine Deklaration

Ärztliche Vorsorgeuntersuchungen

Kosten für Untersuchungen, die der Arbeitgeber oder die Pensionskasse verlangt, bleiben ohne Eintrag.

Abgrenzung: Freiwillig übernommene private Gesundheitskosten sind nicht automatisch von dieser Ausnahme erfasst.
Keine Deklaration

Geschäftlich notwendige Begleitkosten

Die Reisekosten der Ehegattin, des Ehegatten oder einer Partnerperson bleiben ohne Eintrag, wenn die Begleitung aus geschäftlichen Gründen erforderlich ist.

Nachweis: Der betriebliche Anlass sollte dokumentiert sein; private Ferienverlängerungen gehören nicht dazu.
Merksatz: Eine Leistung an die gesamte Belegschaft oder im klaren betrieblichen Interesse kann anders behandelt werden als die gleiche Zahlung zugunsten einer einzelnen Person.
✓

Kontrollschema vor dem Weglassen

Mit diesen Fragen lässt sich eine vorschnelle Nichtdeklaration vermeiden.

PrüffrageJaNein
Ist die Leistung in Rz 72 oder über den dortigen Verweis ausdrücklich ausgenommen?WeiterprüfenLeistung grundsätzlich deklarieren
Sind Zweck, Personenkreis und übrige Voraussetzungen erfüllt?WeiterprüfenAusnahme nicht anwendbar
Liegt der Wert innerhalb der richtigen Grenze?Kein EintragSchwellenfolge der konkreten Leistung anwenden
Ist die Behandlung dokumentiert und nachvollziehbar?Kontrolle abgeschlossenBelege und Bewertung ergänzen
Nicht verwechseln„Nicht AHV-pflichtig“ bedeutet nicht automatisch „nicht steuerbar“ oder „nicht im Lohnausweis zu deklarieren“.
Nicht zusammenzählenDie verschiedenen CHF-600-Grenzen betreffen unterschiedliche Leistungskategorien. Jede Kategorie ist nach ihrer eigenen Regel zu prüfen.
Prüfungsreihenfolge: Leistung bestimmen → Ausnahme suchen → Voraussetzungen prüfen → Grenze und Überschreitungsfolge anwenden → richtige Ziffer wählen.

Grundlage: Wegleitung zum Lohnausweis 2026, Rz 62 und 72; ergänzend FAQ zum Lohnausweis 2026.

Wirkung im Lohnausweis

Keine Eintragung im LohnausweisNur wenn alle Voraussetzungen der jeweiligen Ausnahme erfüllt sind
A
Lohnausweis
B
Rentenbescheinigung
C
AHV-Nr.
Geburtsdatum
F Unentgeltliche Beförderung
D
Jahr
2026
E   Beschäftigungsdauer
von
bis
G Kantinenverpflegung / Lunch-Checks
H
Name und Adresse der lohnempfangenden Person
Beträge in ganzen Franken
1.
Lohn
2.
Gehaltsnebenleistungen
2.1
Verpflegung, Unterkunft
2.2
Privatanteil Geschäftsfahrzeug
2.3
Andere
3.
Unregelmässige Leistungen
4.
Kapitalleistungen
5.
Beteiligungsrechte gemäss Beiblatt
6.
Verwaltungsratsentschädigungen
7.
Andere Leistungen
8.
Bruttolohn total
9.
Beiträge AHV/IV/EO/ALV/NBUV
10.
Berufliche Vorsorge – 2. Säule
11.
Nettolohn
12.
Quellensteuerabzug
13. Spesenvergütungen (nicht im Bruttolohn enthalten)
13.1.1Effektive ReiseVerpflegung und Übernachtung
13.1.2Übrige effektiv
13.2.1Repräsentation
13.2.2Auto
13.2.3Übrige pauschal
13.3Weiterbildung
14.
Weitere Gehaltsnebenleistungen
15. Bemerkungen
I   Ort und Datum
Arbeitgeber – Bestätigung

Bewusst leer: Eine vollständig ausgenommene Leistung erscheint nirgends im Lohnausweis. Wird eine Voraussetzung oder Grenze nicht eingehalten, gilt die bei der Leistung beschriebene Deklarationsregel.