Entscheidend ist nicht nur der Lohn beim eigenen Arbeitgeber, sondern welche Angaben über die weiteren Tätigkeiten bekannt sind.
Grundregel: Nur eine Teilzeitstelle ohne weitere Erwerbs- oder Ersatzeinkünfte wird nicht auf 100 % hochgerechnet. Bei mehreren Tätigkeiten wird für die Satzbestimmung grundsätzlich auf den bekannten Gesamtbeschäftigungsgrad umgerechnet.
Welche Information führt zu welchem Rechenweg?
Gesamtpensum bekanntPeriodischen Lohn vom eigenen Pensum auf das effektive Gesamtpensum hochrechnen.
Tatsächliches Gesamteinkommen bekanntNur in den zugelassenen Konstellationen – insbesondere innerhalb eines Konzerns oder bei mehreren Verträgen mit demselben Arbeitgeber – kann das bekannte Gesamtbrutto verwendet werden.
Weder Pensum noch Fremdlohn offengelegtDas eigene Arbeitsverhältnis wird grundsätzlich auf 100 % hochgerechnet.
Periodischer Lohn beim Arbeitgeber ÷ eigenes Pensum × bekanntes Gesamtpensum
50 % Schweiz und 40 % Deutschland
Arbeitsverhältnis
Vollzeit im Betrieb
vertragliches Pensum
effektive Wochenstunden
Arbeitgeber A · Schweiz
40 Std.
50 %
20 Std.
Arbeitgeber B · Deutschland
38,5 Std.
40 %
15,4 Std.
Total
–
90 %
35,4 Std.
Ergebnis: Für die Quellensteuer beträgt der bekannte Gesamtbeschäftigungsgrad grundsätzlich 90 %. Die deutsche Tätigkeit ist einzubeziehen. Das Kreisschreiben erklärt ausdrücklich, dass die Regel auch gilt, wenn eine oder mehrere Tätigkeiten ausserhalb der Schweiz ausgeübt werden.
Warum nicht 35,4 Stunden durch irgendeine Vollzeitstundenzahl teilen? Die Betriebe haben unterschiedliche Vollzeitnormen. Das Kreisschreiben verlangt, die Bestimmungen der Arbeitsverträge zu berücksichtigen. Deshalb werden die vertraglichen Beschäftigungsgrade addiert: 50 % + 40 %. Es enthält keine Regel, wonach zuerst sämtliche Stunden auf eine frei gewählte gemeinsame 40-, 38,5- oder 45-Stunden-Woche umgerechnet werden müssten.
61,3 geleistete Monats-/Wochenstunden sind nicht direkt addierbar
95 %
Bei C wird das Monatspensum anhand der betriebsüblichen Arbeitsstunden dieses Arbeitgebers bestimmt. Damit sind die drei Beschäftigungsgrade vergleichbar.
Stundenlohn: monatlich oder unregelmässig ausbezahlt?
Monatliche LohnzahlungDas Pensum wird aus den geleisteten Stunden im Verhältnis zu den betriebsüblichen Monatsstunden ermittelt. Bestehen weitere Tätigkeiten, gelten die Regeln über das Gesamtpensum.
Nicht monatliche LohnzahlungBei beispielsweise wöchentlicher oder unregelmässiger Abrechnung wird der aktuelle Stundenansatz für das satzbestimmende Monatseinkommen grundsätzlich auf 180 Stunden hochgerechnet.
Nicht verwechseln: Die pauschale Hochrechnung auf 180 Stunden ist bei monatlicher Lohnzahlung nicht zulässig. Sie ist auch nicht nötig, nur weil eine Person im Stundenlohn angestellt ist.
Medianlohn – nur wenn kein Pensum bestimmt werden kann
Kann für ein Arbeitsverhältnis kein Pensum bestimmt werden und besteht gleichzeitig mindestens eine weitere Erwerbstätigkeit oder ein Ersatzeinkommen, wird der Medianwert als satzbestimmender Lohn herangezogen. Typische Beispiele sind pauschal entschädigte Tätigkeiten, deren Umfang nicht zuverlässig messbar ist.
Medianwert 2026CHF 5’875 pro Monat beziehungsweise CHF 70’500 pro Jahr.
Nicht addierenDer Medianwert gilt direkt als satzbestimmender Lohn. Er wird nicht zum steuerbaren Lohn dazugerechnet.
Effektiver Lohn höher?Ist der tatsächliche Bruttolohn im Monat höher als der Medianwert, ist der höhere tatsächliche Bruttolohn satzbestimmend.
Im Beispiel mit 27,3 von 182 Stunden ist das Pensum bestimmbar. Dort darf deshalb nicht einfach der Medianlohn eingesetzt werden.
Was ist tatsächlich verbindlich definiert?
KS 45, Ziffer 6.4: Erfasst werden gleichzeitig bestehende Arbeitsverhältnisse und Ersatzeinkünfte. Vorgesehen sind die Umrechnung auf den mitgeteilten effektiven Gesamtbeschäftigungsgrad, ersatzweise auf 100 % oder – in den ausdrücklich zugelassenen Fällen – auf das bekannte Gesamtbruttoeinkommen. Dieselbe Regel gilt ausdrücklich für Tätigkeiten ausserhalb der Schweiz.
Das Gesetz selbst enthält nicht für jede Kombination verschiedener betrieblicher Wochenarbeitszeiten eine mathematische Spezialformel. Die praktische Konkretisierung steht im Kreisschreiben 45 und in den dazu veröffentlichten FAQ. Wo Vertragsangaben nicht ausreichen oder ein Pensum objektiv nicht bestimmbar ist, muss deshalb nicht mit einer erfundenen gemeinsamen Wochenarbeitszeit gearbeitet werden; dafür bestehen die Auffangregeln.