Der Lohn bleibt gleich – Quellensteuerbasis und satzbestimmender Lohn jedoch nicht.
Ausgangslage
Herr Marko Novak wohnt im Ausland und arbeitet als Grenzgänger für einen Schweizer Arbeitgeber. Im Abrechnungsmonat entsendet ihn der Arbeitgeber für drei Arbeitstage in sein Herkunftsland, damit er dort einen Kunden betreut. An diesen Tagen arbeitet er vollständig im Ausland. Für diesen Übungsfall steht fest, dass der ordentliche Tarif A0N gilt und die drei ausländischen Arbeitstage gemäss dem anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen auszuscheiden sind.
MonatslohnCHF 10’000.00
Pauschale Monatstage20 Arbeitstage
Im Ausland gearbeitet3 Arbeitstage
TarifcodeA0N
AHV / ALV5.30 % / 1.10 %
NBU / KTG1.00 % / 0.80 %
BVGCHF 500.00
RundungCHF 0.05
Auftrag: Ermitteln Sie zuerst die in der Schweiz steuerbaren Arbeitstage, den auszuscheidenden Lohn und die Quellensteuerbasis. Erstellen Sie danach die vollständige Lohnabrechnung und lesen Sie den Satz A0N aus der Berner Quellensteuertabelle 2026 ab. Die Steuerausscheidung verändert in dieser Aufgabe nur die Quellensteuer, nicht den Bruttolohn oder die Sozialversicherungsbasen. Berner Quellensteuertabelle 2026 öffnen (PDF)
Satzbestimmung: Der gesamte Monatslohn von CHF 10’000.00 bleibt satzbestimmend. Die Stufe CHF 9’951–10’000 ergibt für A0N einen Satz von 15.98 %. CHF 8’500.00 × 15.98 % = CHF 1’358.30.
Wichtig: Die drei ausländischen Tage reduzieren weder den ausbezahlten Monatslohn noch automatisch die Sozialversicherungsbasen. Ferien- und Krankheitstage gelten nicht als ausländische Arbeitstage. Reisetage werden nur ausgeschieden, wenn überwiegend im Ausland gearbeitet wurde.