Massgebend ist der abrechnungsberechtigte Kanton. Das Modell kann nicht vom Arbeitgeber oder von der Arbeitnehmerin beziehungsweise vom Arbeitnehmer gewählt werden.
Der entscheidende Unterschied
Monatsmodell
Jeder Monat ist grundsätzlich eine eigene Steuerperiode. Eine Sonderleistung kann den Satz des Auszahlungsmonats stark erhöhen, verändert aber frühere Monate grundsätzlich nicht.
Steuerbarer Monatslohn × Satz des satzbestimmenden Monatslohns
Jahresmodell
Die Einkünfte werden innerhalb des Kalenderjahres beziehungsweise der Beschäftigungsdauer laufend kumuliert. Mit jeder Auszahlung wird die voraussichtliche Jahressteuer neu bestimmt.
Neu berechnete Steuer seit Jahresbeginn − bereits abgezogene Steuer = Abzug des aktuellen Monats
Die vier Schritte in jedem Abrechnungsmonat
1 · MonatsbasisAlle im aktuellen Monat fälligen steuerpflichtigen Bruttoleistungen erfassen.
2 · JahreseinkommenDas satzbestimmende Jahreseinkommen anhand der bisherigen periodischen und aperiodischen Leistungen ermitteln.
3 · TarifcodeDen im Auszahlungsmonat gültigen Tarif anhand der persönlichen Verhältnisse festlegen.
4 · DifferenzSteuer seit Jahresbeginn neu berechnen und bereits abgezogene Quellensteuer abziehen.
So entwickelt sich die Berechnung
Januar Der Monatslohn wird auf ein Jahreseinkommen hochgerechnet.
Februar bis November Jeder Monat ergänzt die kumulierten Werte und bestätigt oder verändert den bisherigen Satz.
Sonderleistung Bonus, Prämie oder 13. Monatslohn verändert das satzbestimmende Jahreseinkommen.
Dezember oder Austritt Die Quellensteuer wird anhand des gesamten massgebenden Einkommens nochmals berechnet.
Einfaches Bild: Die bisherige Berechnung wird nicht gelöscht. Sie wird mit den neuen Informationen aktualisiert; im aktuellen Monat erscheint nur noch die Differenz.
Erhöht in der Regel den Satz des Auszahlungsmonats
Verändert die kumulierte Jahresberechnung
Frühere Abzüge
Bleiben grundsätzlich unverändert
Werden über die Differenzberechnung laufend ausgeglichen
13. Monatslohn
Im Auszahlungsmonat zu den übrigen Leistungen
Periodische Leistung; für die Satzbestimmung mit den periodischen Leistungen auf 360 Tage hochrechnen
Jahresende/Austritt
Keine ordentliche Jahresrekapitulation
Gesamtsteuer nochmals anhand des massgebenden Jahreseinkommens berechnen
Was bleibt in beiden Modellen gleich?
✓ Zuerst steuerbare Leistung und satzbestimmendes Einkommen auseinanderhalten.
✓ Tarifcode nach den persönlichen Verhältnissen korrekt bestimmen.
✓ Periodische und aperiodische Leistungen unterscheiden.
✓ Quellensteuer erst am Ende der Berechnung korrekt runden.
Typischer Denkfehler: «Kumuliert» bedeutet nicht, dass im Dezember nochmals die ganze Jahressteuer vom Lohn abgezogen wird. Abgezogen wird nur die neu berechnete Gesamtsteuer abzüglich aller bereits verbuchten Quellensteuerbeträge.