LohnTrainer – Lohnausweis: Ziffer 2.1

2.1

Kost und Logis als Naturalleistung

Ziffer 2.1 wird verwendet, wenn der Arbeitgeber unentgeltlich Verpflegung und/oder Unterkunft in Form eines Zimmers gewährt.

KostFrühstück, Mittagessen und Abendessen werden einzeln oder als volle Verpflegung bewertet.

LogisGemeint ist die unentgeltliche Unterkunft in einem Zimmer – nicht pauschal jede Wohnung.

NaturallohnDer Wert wird bescheinigt, obwohl keine entsprechende Geldzahlung auf das Konto erfolgt.

Verpflegung und Zimmer → Ziffer 2.1. Eine ganze Wohnung muss gesondert beurteilt werden.

Vertiefung öffnen: Modul 20 · Naturalleistungen und GeschenkeSeite 3 „Kost und Logis“ sowie Seite 5 „Vertrag / Wohnung“ →

2.1

Zimmer, Wohnung oder Mietzahlung?

Entscheidend sind Umfang der Wohnleistung und das zugrunde liegende Vertragsverhältnis.

Sachverhalt	Deklaration	Bewertung
Kostenloses Zimmer als Unterkunft	Ziffer 2.1	Ansatz für Logis gemäss Merkblatt N2
Arbeitgeber stellt eine eigene oder in seinem Namen gemietete Wohnung zur Verfügung	Ziffer 2.3	Marktwert beziehungsweise ortsüblicher Mietwert
Wohnungsmietvertrag lautet auf die beschäftigte Person; Arbeitgeber übernimmt deren private Mietschuld	grundsätzlich Ziffer 1	Vom Arbeitgeber übernommener Betrag

Nicht zulässig: Den tiefen Zimmeransatz aus N2 einfach auf eine ganze Wohnung übertragen. Eine Wohnung ist eine andersartige und regelmässig wesentlich umfangreichere Leistung.

Eigenleistung: Bezahlt die beschäftigte Person einen Teil selbst, ist nur der vom Arbeitgeber übernommene Vorteil zu deklarieren. Vertragspartei, Wohnungsumfang und tatsächliche Zahlung müssen dokumentiert sein.

2.1

Bewertung nach Merkblatt N2

Für unentgeltliche Verpflegung und Unterkunft werden die Ansätze des ESTV-Merkblatts N2 verwendet.

EinzelleistungenNur tatsächlich gewährte Mahlzeiten beziehungsweise Unterkunft erfassen. Nicht automatisch volle Kost und Logis ansetzen.

ArbeitnehmerbeitragErfolgt ein Lohnabzug, der mindestens dem massgebenden N2-Ansatz entspricht, ist Ziffer 2.1 nicht auszufüllen.

Der Wert der Naturalleistung erhöht den bescheinigten Bruttolohn, aber nicht die Barauszahlung.

Beispiel: 20 kostenlos gewährte Mittagessen werden mit 20 × CHF 10.00 = CHF 200.00 bewertet. Der Betrag erscheint in Ziffer 2.1 und fliesst in Ziffer 8 ein.

Merkblatt N2 mit den offiziellen Ansätzen öffnen

2.1

Kontrollfragen

Vor der Zuordnung müssen vier Punkte geklärt werden.

1 · Welche Leistung?Mahlzeit, einzelnes Zimmer, ganze Wohnung oder blosse Mietkostenübernahme?

2 · Wer ist Vertragspartei?Arbeitgeber oder beschäftigte Person?

3 · Welche Eigenleistung?Bezahlt die Person einen anerkennbaren Anteil selbst?

4 · Welche Bewertung?N2-Ansatz, Marktwert oder effektiv übernommener Betrag?

Erst den Sachverhalt bestimmen – danach die Ziffer wählen.

Grundlagen: Wegleitung 2026, insbesondere Rz 13, 19, 20 und 26, sowie das Merkblatt N2.

Ziffer 2.1 im Lohnausweis

Lohnausweis

Rentenbescheinigung

AHV-Nr.

Geburtsdatum

F Unentgeltliche Beförderung

Jahr

E Beschäftigungsdauer

von

bis

G Kantinenverpflegung / Lunch-Checks

Name und Adresse der lohnempfangenden Person

Beträge in ganzen Franken

Lohn

Gehaltsnebenleistungen

2.1

Verpflegung, Unterkunft

2.2

Privatanteil Geschäftsfahrzeug

2.3

Andere

Unregelmässige Leistungen

Kapitalleistungen

Beteiligungsrechte gemäss Beiblatt

Verwaltungsratsentschädigungen

Andere Leistungen

Bruttolohn total

Beiträge AHV/IV/EO/ALV/NBUV

10.

Berufliche Vorsorge – 2. Säule

11.

Nettolohn

12.

Quellensteuerabzug

13. Spesenvergütungen

13.1

Effektive Spesen

14. Weitere Gehaltsnebenleistungen

15. Bemerkungen

I Ort und Datum

Arbeitgeber – Bestätigung

Gelb markiert: Ziffer 2.1 für bewertete Verpflegung und Unterkunft in Form eines Zimmers.