Deklarationen und Lohnausweis · Ziffer 3

Unregelmässige Leistungen

Nicht jede einmalige oder schwankende Auszahlung gehört in Ziffer 3. Entscheidend sind die Art der Leistung und der Nutzen einer gesonderten Deklaration.

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Art und Betrag gesondert ausweisen

In Ziffer 3 werden echte unregelmässige Leistungen bezeichnet und betragsmässig ausgewiesen.

Art nennenZum Beispiel Bonus, Treueprämie oder Austrittsentschädigung.
Betrag angebenBei mehreren Leistungen werden die Arten möglichst separat bezeichnet; das Betragsfeld enthält die Summe.
Teil von Ziffer 8Der Betrag aus Ziffer 3 fliesst in den Bruttolohn total ein.
„Nur einmal ausbezahlt“ bedeutet nicht automatisch Ziffer 3.
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Typische unregelmässige Leistungen

Diese Leistungen können in Ziffer 3 gesondert ausgewiesen werden.

Leistungsabhängiger BonusBonuszahlungen, Gratifikationen oder Gewinnanteile ohne Charakter eines vertraglich vereinbarten Monatslohns.
Antritts- und AustrittsentschädigungenEinmalige Zahlungen beim Beginn oder Ende eines Arbeitsverhältnisses, soweit keine Kapitalleistung mit Vorsorgecharakter vorliegt.
Treue- und DienstaltersprämienTreueprämien, Dienstalters- und Jubiläumsgeschenke, sofern sie zu deklarieren sind.
Pauschale UmzugsentschädigungPauschale Umzugsvergütungen sind in Ziffer 3 auszuweisen; bei effektiven Kosten sind Spezialregeln zu prüfen.
Mehrere Leistungen einzeln aufführen: Im Bezeichnungsfeld werden Art und Einzelbetrag genannt, zum Beispiel „Bonus: CHF 10'000.00; Jubiläumsgeschenk: CHF 8'000.00“. Im Betragsfeld rechts steht die Summe von CHF 18'000.00.
Abgangsentschädigung ist nicht immer Ziffer 3: Hat sie Vorsorgecharakter, ist die Abgrenzung zu Ziffer 4 erforderlich.
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Arbeitszeit- und Lohnbestandteile bleiben in Ziffer 1

Entschädigungen für geleistete Arbeit sowie vertraglich vereinbarte Zusatzlöhne werden nicht allein wegen einer einmaligen Auszahlung zu einer unregelmässigen Leistung.

LeistungEintragBegründung
Überstunden und Überzeit inklusive ZuschlägeZiffer 1Entgelt für geleistete Arbeit
Nacht-, Sonntags-, Schicht- und PikettzulagenZiffer 1Lohnzulagen; die Wegleitung ordnet Zulagen Ziffer 1 zu
13. oder 14. MonatslohnZiffer 1Vertraglich vereinbarter Zusatzlohn
ProvisionenZiffer 1Lohnbestandteil, auch wenn die Höhe schwankt
Kinder- und AusbildungszulagenZiffer 1Steuerbarer Lohnbestandteil
Typischer Fehler: Eine Überstundenauszahlung im Dezember darf nicht als „unregelmässig“ in Ziffer 3 verschoben werden. Sie bleibt zusammen mit dem übrigen Lohn in Ziffer 1.
Vertiefung öffnen: Modul 11 · Zusätzliche ArbeitszeitÜberstunden, Überzeit sowie Nacht- und Sonntagsarbeit →
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Warum die getrennte Angabe wichtig ist

Bei einem unterjährigen Arbeitsverhältnis hilft Ziffer 3 der Steuerbehörde, regelmässigen Lohn und einmalige Leistungen auseinanderzuhalten.

Unterjähriges ArbeitsverhältnisDie gesonderte Deklaration liegt im Interesse der beschäftigten Person, weil die unregelmässige Leistung für die steuerliche Satzbestimmung erkennbar bleibt.
Ganzjähriges ArbeitsverhältnisBei einem ganzjährigen Arbeitsverhältnis darf eine unregelmässige Leistung stattdessen zusammen mit dem übrigen Lohn in Ziffer 1 enthalten sein.
Vor oder nach Schweizer Wohnsitz ausbezahlt: Solche unregelmässigen Leistungen sind ebenfalls in Ziffer 3 zu bescheinigen und können der Quellensteuer unterliegen.
Für Lehrgangsfälle verwenden wir Ziffer 3 bei echten unregelmässigen Leistungen konsequent, damit Art und Betrag nachvollziehbar bleiben.
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Kontrollfragen

Vier Fragen führen zur richtigen Zuordnung.

1 · Entgelt für Arbeit?Ordentlicher Lohn, Überstunden, Überzeit, Zulagen und Provisionen gehören grundsätzlich in Ziffer 1.
2 · Vertraglicher Zusatzlohn?Der vereinbarte 13. oder 14. Monatslohn gehört in Ziffer 1.
3 · Echte Einmalleistung?Bonus, Treueprämie sowie Antritts- oder Austrittsentschädigung sprechen für Ziffer 3.
4 · Vorsorgecharakter?Bei Abgangsentschädigungen die Abgrenzung zu Ziffer 4 vornehmen.
Nicht nach Auszahlungsmonat entscheiden, sondern nach dem Charakter der Leistung.

Grundlage: Wegleitung 2026, insbesondere Rz 13–18 und 27.

Ziffer 3 im Lohnausweis

A
Lohnausweis
B
Rentenbescheinigung
C
AHV-Nr.
Geburtsdatum
F Unentgeltliche Beförderung
D
Jahr
E   Beschäftigungsdauer
von
bis
G Kantinenverpflegung / Lunch-Checks
H
Name und Adresse der lohnempfangenden Person
Beträge in ganzen Franken
1.
Lohn
2.
Gehaltsnebenleistungen
2.1
Verpflegung, Unterkunft
2.2
Privatanteil Geschäftsfahrzeug
2.3
Andere
3.
Unregelmässige Leistungen
4.
Kapitalleistungen
5.
Beteiligungsrechte gemäss Beiblatt
6.
Verwaltungsratsentschädigungen
7.
Andere Leistungen
8.
Bruttolohn total
9.
Beiträge AHV/IV/EO/ALV/NBUV
10.
Berufliche Vorsorge – 2. Säule
11.
Nettolohn
12.
Quellensteuerabzug
13. Spesenvergütungen
13.1
Effektive Spesen
14. Weitere Gehaltsnebenleistungen
15. Bemerkungen
I   Ort und Datum
Arbeitgeber – Bestätigung

Gelb markiert: Ziffer 3 für echte unregelmässige Leistungen.