Bevor Tarifcode, Satz oder Quellensteuerbetrag berechnet werden, muss feststehen, welcher Kanton anspruchsberechtigt ist und welches Berechnungsmodell dort gilt.
Der wichtigste erste Gedanke: Nicht automatisch der Sitzkanton des Arbeitgebers entscheidet. Zuerst ist die Situation der quellensteuerpflichtigen Person zu prüfen.
Der rote Faden für Payroll
1 · SteuerpflichtIst die Person überhaupt an der Quelle zu besteuern?
2 · Zuständiger KantonWohnsitz, Wochenaufenthalt oder Sitz/Betriebsstätte des SSL?
3 · ModellVerwendet dieser Kanton das Monats- oder Jahresmodell?
4 · BerechnungTarifcode, steuerbarer und satzbestimmender Lohn, Satz und Abzug.
Wer macht was?
Bund / ESTV
Bundesrecht und Quellensteuerverordnung bilden den Rahmen. Das Kreisschreiben Nr. 45 erläutert die harmonisierte Anwendung und die ESTV stellt Tarifgrundlagen sowie Übersichten bereit.
Anspruchsberechtigter Kanton
Die kantonale Steuerbehörde ist für Erhebung, Abrechnung, Kontrolle, Neuberechnung und gegebenenfalls die nachträgliche ordentliche Veranlagung zuständig.
SSL – Arbeitgeber
Der Schuldner der steuerbaren Leistung klärt die Verhältnisse, wendet den Tarif an, zieht die Steuer vom Lohn ab und rechnet direkt mit dem zuständigen Kanton ab. Er haftet für die korrekte Erhebung.
Welcher Kanton ist anspruchsberechtigt?
Person wohnt in der SchweizWohnsitzkanton
Der Wohnort der Person führt.
Wohnsitz im Ausland, Wochenaufenthalt in der SchweizWochenaufenthaltskanton
Der Schweizer Wochenaufenthalt führt.
Wohnsitz im Ausland, kein Schweizer WochenaufenthaltKanton des SSL
Wohnsitz, Sitz oder zuständige Betriebsstätte des Arbeitgebers/SSL.
Sonderzuständigkeiten beachten: Bei Künstlerinnen, Sportlern und Referentinnen ist grundsätzlich der Auftrittsortskanton massgebend. Bei einem Kantonswechsel ist die neue Zuständigkeit im Payroll-Prozess zeitgerecht umzusetzen.
Kantone und Berechnungsmodelle
Monatsmodell · 21 Kantone
Die Steuerperiode ist der einzelne Monat. Jeder Monat wird grundsätzlich für sich betrachtet. Aperiodische Leistungen und die Hochrechnung des satzbestimmenden Einkommens sind deshalb besonders wichtig.
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Jahresmodell · 5 Kantone
Die Steuerperiode ist das Kalenderjahr. Die Monatsabrechnungen stehen im Zusammenhang mit dem voraussichtlichen beziehungsweise massgebenden Jahreseinkommen; Veränderungen können spätere Monatswerte beeinflussen.
Merksatz: Das Modell folgt dem anspruchsberechtigten Kanton – nicht einfach dem Hauptsitz des Unternehmens und auch nicht dem Arbeitsort allein.
Kreisschreiben Nr. 45 – das Arbeitsinstrument
Person und AnsässigkeitWer ist quellensteuerpflichtig und wo ist die Person ansässig?
SSL und ArbeitsverhältnisWer schuldet und bezahlt die steuerbare Leistung?
Steuerbare LeistungenWelche Lohnarten, Naturalleistungen und Ersatzeinkünfte gehören hinein?
TarifanwendungTarifcode, Zivilstand, Kinder und Kirchensteuer richtig bestimmen.
SatzbestimmungPeriodische, aperiodische und weitere Einkommen korrekt einordnen.
VerfahrenAbrechnung, Korrekturen, Neuberechnung und NOV unterscheiden.
Das Kreisschreiben vereinheitlicht die Grundsätze. Für die praktische Abrechnung bleiben die Weisungen, Tarife, Fristen und Meldewege des anspruchsberechtigten Kantons massgebend.