Wohnsitz, Staatsangehörigkeit, Bewilligung und Ehekonstellation gemeinsam beurteilen.
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Zuerst den Wohnsitz prüfen: Bei Wohnsitz in der Schweiz ist grundsätzlich die fehlende Niederlassungsbewilligung C entscheidend. Bei Wohnsitz im Ausland ist die Quellensteuerpflicht grundsätzlich unabhängig von Staatsangehörigkeit und Bewilligung – also auch beim Schweizer Pass.
Die Regeln hinter allen Fällen
Wohnsitz Schweiz Ausländische Arbeitnehmende ohne Ausweis C werden grundsätzlich an der Quelle besteuert.
Ausnahme Ehe Keine Quellensteuer bei rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe mit einer in der Schweiz wohnhaften Person mit Schweizer Bürgerrecht oder Ausweis C.
Wohnsitz Ausland Grundsätzlich Quellensteuer – unabhängig davon, ob die Person ausländisch, schweizerisch oder sogar Inhaberin eines Ausweises C ist.
Spezialfall Liechtenstein Echte Grenzgänger werden im Ansässigkeitsstaat besteuert. Mehr als 45 Nichtrückkehrtage lassen den Grenzgängerstatus grundsätzlich für das ganze Jahr entfallen.
Wichtig: Die steuerliche Beurteilung ersetzt keine Prüfung der Arbeitsberechtigung. Zudem bleiben Doppelbesteuerungsabkommen und besondere Grenzgängerregeln vorbehalten. Bei Teilzeit oder einem unterjährigen Arbeitsverhältnis wird die Grenze der Nichtrückkehrtage angepasst.