Die Quellensteuer wird für den einzelnen Monat berechnet. Es gibt keinen automatischen Jahresausgleich durch den Arbeitgeber.
Zwei Beträge auseinanderhalten: Der steuerbare Lohn ist der Betrag, auf dem die Quellensteuer abgezogen wird. Der satzbestimmende Lohn legt fest, welcher Prozentsatz angewendet wird. Beide können gleich hoch sein – müssen es aber nicht.
Die Grundlogik
Steuerperiode = MonatJanuar bis Dezember werden grundsätzlich einzeln betrachtet.
Steuerbarer LohnTatsächlich im Monat ausgerichtete oder gutgeschriebene steuerbare Leistungen.
Satzbestimmender LohnWirtschaftliche Leistungsfähigkeit nach den Umrechnungsregeln des Monatsmodells.
Periodisch oder aperiodisch?
Periodische Leistungen
Monats-, Stunden-, Tages- und Akkordlohn
regelmässige Zulagen und Naturalleistungen
Familienzulagen
13. Monatslohn – trotz jährlicher oder halbjährlicher Auszahlung
Aperiodische Leistungen
Bonuszahlungen
Überzeitentschädigungen
Auszahlung nicht bezogener Ferienguthaben
Dienstalters- und Jubiläumszulagen
Abgangsentschädigungen
Die häufigste Falle: «Nur einmal pro Jahr bezahlt» bedeutet nicht automatisch aperiodisch. Der 13. Monatslohn ist eine periodische Leistung.
Drei erste Berechnungssituationen
1 · Voller Monat
Eine Person erhält Monatslohn CHF 5’000, eine regelmässige Zulage CHF 300 und einen Bonus CHF 2’000.
Steuerbar: 5’000 + 300 + 2’000
Steuerbarer Lohn: CHF 7’300Satzbestimmend: CHF 7’300Ohne Umrechnungsgrund sind beide Beträge gleich.
2 · Eintritt am 16.
Für 15 Quellensteuertage werden periodische Leistungen von CHF 3’150 und ein Bonus von CHF 1’000 ausbezahlt.
Steuerbarer Lohn: CHF 4’150Satzbestimmend: CHF 7’300Die Steuer wird auf 4’150 zum Satz von 7’300 erhoben.
3 · Mehrere Tätigkeiten
Beim Arbeitgeber: 50%-Pensum und CHF 3’000 periodischer Lohn. Eine weitere Tätigkeit von 30 % ist bekannt.
Gesamtpensum: 80 % 3’000 ÷ 50 × 80 = 4’800
Steuerbarer Lohn hier: CHF 3’000Satzbestimmend: CHF 4’800Ohne weitere Tätigkeit würde der Teilzeitlohn grundsätzlich nicht allein wegen des Pensums hochgerechnet.
Untermonatiger Eintritt oder Austritt
1Quellensteuertage nach der 30-Tage-Methode bestimmen.
2Nur periodische Leistungen auf 30 Tage umrechnen.
3Aperiodische Leistungen erst nach der Umrechnung addieren.
4Steuer auf dem tatsächlichen steuerbaren Lohn zum ermittelten Satz berechnen.
Familienzulagen sind periodisch und werden bei untermonatigem Ein- oder Austritt ebenfalls umgerechnet. Für Eintritt und Austritt gelten die besonderen 30-Tage-Regeln analog den Sozialversicherungstagen.
Was später einzeln geübt wird
13. MonatslohnAnspruch, Auszahlung und Satzbestimmung.
Teilzeit und mehrere EinkommenBeschäftigungsgrad, Stunden- und Tageslohn sowie unbekannte Einkommen.
SpezialmonateEintritt, Austritt, Nachzahlungen, Auslandtage und Ersatzeinkünfte.