← Zur LehrgangsübersichtECHTER ENTSENDUNGSFALL · KOSTENPOLITIK

Wer bezahlt was?

Die Kostentragung wird festgelegt, bevor Brutto, Netto und Steuerhochrechnung berechnet werden.

Gewähltes Modell: Tax Equalization mit Balance-Sheet-Logik. Der Arbeitgeber trägt die tatsächlichen entsendungsbedingten Kosten. Chris trägt weiterhin diejenigen normalen Lebenshaltungskosten, die er auch in der Schweiz selbst bezahlt hätte. Dadurch soll die Familie durch die Entsendung wirtschaftlich weder gewinnen noch verlieren.

Drei Grundentscheide

WohnungDer Arbeitgeber mietet und bezahlt die Unterkunft in Chiang Rai. Chris trägt einen hypothetischen Schweizer Wohnkostenanteil.
SteuernDer Arbeitgeber bezahlt die tatsächlich geschuldete thailändische Steuer. Chris trägt die hypothetische Schweizer Steuer.
VersicherungenDie bisherige Schweizer Absicherung wird fortgeführt. Sämtliche entsendungsbedingten Mehrkosten für gleichwertigen Schutz übernimmt der Arbeitgeber.

Kostenzuordnung im Fall Schippert

PositionKostenträgerRegel für den FallDarstellung / Abrechnung
Grundlohn CHF 9’500ArbeitgeberSchweizer Referenzlohn bleibt erhalten.Normale Lohnart.
Wohnung Chiang RaiArbeitgeberTatsächliche Miete und vertraglich definierte Nebenkosten werden direkt bezahlt.Separater Benefit; steuerliche Behandlung in Thailand prüfen.
Hypothetische Wohnkosten SchweizChrisCHF 2’200 pro Monat entsprechend dem Schweizer Referenzbudget.Hypothetischer Abzug im Balance Sheet; kein Geld an einen Schweizer Vermieter.
Thailändische EinkommensteuerArbeitgeberDer Arbeitgeber trägt die effektive Steuer inklusive Steuer auf übernommene Steuern.Tax Gross-up / Tax Equalization separat ausweisen.
Hypothetische Schweizer SteuerChrisVorläufig CHF 850 pro Monat; später durch eine Schattensteuerberechnung ersetzen.Hypothetischer Steuerabzug, nicht an die Schweizer Steuerbehörde überweisen.
Schweizer Sozialversicherungenwie bisher geteiltGesetzliche beziehungsweise reglementarische Arbeitnehmer- und Arbeitgeberanteile bleiben grundsätzlich wie in der Schweiz.Schweizer Payroll; Fortführung und Fristen bestätigen.
Zusätzliche VersicherungskostenArbeitgeberInternationale Krankenversicherung, Assistance, Rücktransport sowie Lücken bei Tod und Invalidität.Arbeitgeberleistung; Steuer- und Beitragspflicht je Leistung prüfen.
Thailändische Sozialversicherunggesetzlich geteiltLokale Arbeitnehmer- und Arbeitgeberanteile gemäss thailändischem Recht; wirtschaftliche Übernahme des Arbeitnehmeranteils später festlegen.Thai Payroll beziehungsweise Shadow Payroll.
Internationale SchuleArbeitgeberSchulgeld, obligatorische Gebühren und Eintrittskosten für beide Kinder direkt bezahlt.Separater Benefit; nicht Teil der Kaufkraftzulage.
HeimflügeArbeitgeberEin Hin- und Rückflug pro Jahr für jedes Familienmitglied; zusätzliche Notfallreise nach Genehmigung.Direktbuchung oder Kostenersatz nach Reglement.
Visa, Bewilligungen und SteuerberatungArbeitgeberFür Chris und die mitreisende Familie vollständig übernommen.Geschäftlich veranlasste Entsendungskosten.
Umzug und RückumzugArbeitgeberDefiniertes Volumen, Transport, Zoll, Zwischenlagerung und Rückkehr.Gegen Rechnung innerhalb des Reglements.
Luftqualität und SicherheitArbeitgeberFilter, Messgeräte, Masken, Vorsorgeuntersuchung, Notfall- und Evakuationsplanung.Kostenersatz beziehungsweise direkt beschaffter Schutz.
InkonvenienzzulageArbeitgeberCHF 475 in normalen Monaten; Februar bis April CHF 760.Bruttolohnart, grundsätzlich steuer- und beitragspflichtig.
Lebensmittel, Kleider und FreizeitChrisAus dem verfügbaren Nettolohn; Kaufkraftanpassung wird bei der Lohnberechnung berücksichtigt.Keine Einzelvergütung.
Private MehrwünscheChrisHöherer Wohnstandard, zusätzliche Reisen oder freiwillige Privatleistungen über dem Reglement.Privat bezahlt.

Bekannte Arbeitgeberkosten vor Steuern

Monatlich wiederkehrend

Wohnung Chiang RaiCHF 615.00
Internationale SchuleCHF 1’045.30
Zusätzliche Versicherungen · PlanwertCHF 1’500.00
Heimflüge · RückstellungCHF 400.00
Luftqualität / Sicherheit · RückstellungCHF 150.00
Inkonvenienzzulage · JahresdurchschnittCHF 546.25
Bekannte Mehrkosten pro MonatCHF 4’256.55

Noch nicht eingerechnet

Thailändische Steuer und Gross-upoffen
Thai Social Securityca. CHF 43 total
Bewilligungen / lokale Beratungoffen
Umzug und Rückumzugeinmalig
Eintrittsgebühren Schuleeinmalig
Rekrutierung / Vertretungoffen
Gesamtpaketerst nach Steuerberechnung
Wichtig: «Der Arbeitgeber bezahlt die Steuer» ist noch keine berechenbare Lohnart. Es muss festgelegt werden, ob Tax Equalization oder eine Nettogarantie gilt, welche Einkünfte einbezogen werden, wie persönliche Abzüge behandelt werden und wer Nachzahlungen beziehungsweise Rückerstattungen erhält.
Payroll-Trennung: In der späteren Abrechnung müssen Barlohn, steuerpflichtige Zulagen, direkt bezahlte Benefits, echter Spesenersatz, hypothetische Abzüge und vom Arbeitgeber übernommene Steuern getrennt sichtbar sein. Nur so lässt sich die Steuerhochrechnung nachvollziehen.

Vier noch zu berechnende Werte