← Zur LehrgangsübersichtECHTER ENTSENDUNGSFALL · MODELLABRECHNUNG

Der Entsendungslohn für Chris Schippert

Jahressteuer, Benefits, Sozialversicherungen und Balance Sheet werden in einer Abrechnung zusammengeführt.

Abrechnungsmodell: Jahresdurchschnitt 2027 bei ganzjähriger Entsendung. Der Monatslohn beträgt weiterhin CHF 9’500. Der Arbeitgeber trägt Wohnung, internationale Schule, Zusatzversicherung, Heimflüge, Luftqualitätspaket und die thailändische Einkommensteuer. Der Arbeitskurs beträgt CHF 1 = THB 40.65.

Vereinfachung für den Lehrfall: Sämtliche aufgeführten Bar- und Sachleistungen sowie die übernommene Steuer werden in Thailand als steuerbares Erwerbseinkommen behandelt. Abgezogen werden THB 100’000 Berufskosten, THB 60’000 persönlicher Abzug, THB 60’000 für die nicht erwerbstätige Ehefrau, zweimal THB 30’000 Kinderabzug und THB 10’500 thailändische Sozialversicherung. Weitere persönliche Abzüge werden nicht berücksichtigt.

1 · Thailändische Jahressteuer mit Gross-up

Jährliche Vergütung vor Steuerübernahme

GrundlohnCHF 114’000.00
KinderzulagenCHF 6’000.00
InkonvenienzzulageCHF 6’555.00
WohnungCHF 7’380.00
Internationale SchuleCHF 12’543.60
Zusätzliche VersicherungenCHF 18’000.00
HeimflügeCHF 4’800.00
Luftqualität / SicherheitCHF 1’800.00
Total vor SteuerübernahmeCHF 171’078.60
UmgerechnetTHB 6’954’345

Gross-up der Arbeitgebersteuer

Einkommen vor SteuerübernahmeTHB 6’954’345
Steuerübernahme als zusätzlicher VorteilTHB 2’842’070
Pauschale Abzüge und Zulagen− THB 290’500
Steuerbares EinkommenTHB 9’505’915
Thailändische JahressteuerTHB 2’842’070
Jahressteuer in CHFCHF 69’915.63
Durchschnitt pro MonatCHF 5’826.30

Warum Gross-up? Bezahlt der Arbeitgeber die persönliche Steuer von Chris, ist auch diese Zahlung ein geldwerter Vorteil. Die Steuer wird deshalb so lange hochgerechnet, bis die Steuer auf der Steuerübernahme ebenfalls enthalten ist.

2 · Durchschnittliche Monatsabrechnung

LohnartSatzBasisMengeBetrag
Barlohn und ausbezahlte Zulagen
MonatslohnCHF 9’500.00
KinderzulagenCHF 250.002CHF 500.00
Inkonvenienzzulage · JahresdurchschnittCHF 546.25
Vom Arbeitgeber bezahlte Sach- und Zusatzleistungen
Wohnung Chiang RaiCHF 615.00
Internationale SchuleCHF 1’045.30
Zusätzliche VersicherungenCHF 1’500.00
Heimflüge · RückstellungCHF 400.00
Luftqualität / SicherheitCHF 150.00
Übernahme thailändische SteuerCHF 5’826.30
Total Vergütungen und BenefitsCHF 20’082.85
Echte Versicherungsabzüge
AHV/IV/EO5,30 %CHF 19’582.85− CHF 1’037.90
ALV1,10 %CHF 12’350.00− CHF 135.85
NBU1,25 %CHF 12’350.00− CHF 154.40
KTG0,90 %CHF 10’046.25− CHF 90.40
BVG− CHF 650.00
Thai Social Security · ArbeitnehmerTHB 17’500− CHF 21.55
Hypothetische Balance-Sheet-Abzüge
Hypothetische Wohnkosten Schweiz− CHF 2’200.00
Hypothetische Schweizer Steuer− CHF 850.00
Kaufkraft-/Equalization-Ausgleich− CHF 2’473.85
Nicht bar ausbezahlte Leistungen wieder abziehen
Wohnung, Schule, Versicherungen, Heimflüge, Luftpaket und Steuer− CHF 9’536.60
Nettoauszahlung an ChrisCHF 2’932.30

3 · Was Chris mit dem ausbezahlten Netto bezahlt

Laufende Kosten Chiang RaiElektrizität, Lebensmittel, Kleidung, Gesundheitskosten, Mobilität, Kommunikation, Haftpflicht, Freizeit, Ferien und Persönliches: rund CHF 2’484.60.
Sparen bleibt erhaltenDie Schweizer Spar- und Notfallreserve von CHF 447.75 bleibt als Zielgrösse bestehen.
Direkt vom ArbeitgeberWohnung, Schule, internationale Versicherung, Heimflüge, Luftschutz und thailändische Steuer belasten die Nettoauszahlung nicht.
Saisonale Abrechnung: Von Februar bis April wird statt CHF 475 eine Inkonvenienzzulage von CHF 760 ausgerichtet. Die monatliche Steuer- und Equalization-Abrechnung müsste dann angepasst oder über eine Jahreskorrektur ausgeglichen werden. Die dargestellte Abrechnung verwendet deshalb den Jahresdurchschnitt von CHF 546.25.
Noch keine produktive Payroll: Vor Umsetzung müssen eine thailändische Steuerberatung, die Schweizer Ausgleichskasse, Pensionskasse und Versicherer jede Basis bestätigen. Insbesondere ist zu prüfen, welche Benefits in der Schweizer AHV-Basis liegen, welche thailändischen Befreiungen oder Abzüge zulässig sind und ob Kinderzulagen in dieser Höhe weiterbestehen.

Steuerliche Grundlagen des Lehrfalls

Thailand · Employment Income und BenefitsThailand · BerufskostenabzugThailand · persönliche AbzügeThailand · progressive Steuertabelle