Deklarationen und Lohnausweis · Ziffer 2.3

Andere Gehaltsnebenleistungen

Ziffer 2.3 nimmt bewertbare Sachleistungen auf, die weder zu Verpflegung und Unterkunft nach Ziffer 2.1 noch zum Privatanteil Geschäftsfahrzeug nach Ziffer 2.2 gehören.

2.3

Bewertbare andere Sachleistungen

Der Arbeitgeber erbringt die Leistung in eigenem Namen und stellt sie der beschäftigten Person oder einer nahestehenden Person zur Verfügung.

Art bezeichnenDie Gehaltsnebenleistung wird im freien Textfeld benannt.
Wert eintragenGrundsätzlich gilt der Markt- oder Verkehrswert abzüglich einer Eigenleistung.
Mehrere LeistungenDie Arten möglichst separat aufführen; im Betragsfeld steht deren Summe.
Ziffer 2.3 ist kein Sammelfeld für jede Zahlung des Arbeitgebers. Zuerst ist zu prüfen, ob Barlohn, Spesen oder eine andere besondere Lohnausweisziffer vorliegt.
2.3

Generalabonnement: Der Zweck entscheidet

Ein vom Arbeitgeber abgegebenes GA wird nicht allein deshalb aufgerechnet, weil es auch privat verwendet werden kann.

GA ist geschäftlich notwendig

Die Summe der für die Geschäftsreisen benötigten Einzelbillette ist mindestens so hoch wie der Preis des GA.

Keine Aufrechnung in Ziffer 2.3
Feld F ankreuzen
→

GA ist nicht geschäftlich notwendig

Der geschäftliche Bedarf rechtfertigt die Abgabe des GA wirtschaftlich nicht.

Marktwert in Ziffer 2.3
Feld F nicht ankreuzen
Eigenbeitrag: Beim nicht geschäftlich notwendigen GA wird nur die Differenz zwischen Marktpreis und dem von der beschäftigten Person bezahlten Betrag aufgerechnet.
Ziffer 15: Bei einem geschäftlich notwendigen GA kann die Gratisabgabe oder eine Kostenbeteiligung freiwillig erläutert werden. Eine betragsmässige Aufrechnung in Ziffer 2.3 erfolgt deswegen nicht.
Die Begrenzung des Fahrkostenabzugs ändert an dieser Zuordnung nichts.

Vertiefung: Feld F · Unentgeltliche Beförderung öffnen

2.3

Typische weitere Leistungen

Weitere bewertbare Naturalleistungen werden mit ihrer Art und ihrem Wert aufgeführt.

SachverhaltDeklarationBewertung
Arbeitgeber stellt eine ganze Wohnung zur VerfügungZiffer 2.3, Bezeichnung „Wohnung“Marktwert beziehungsweise ortsüblicher Mietwert abzüglich Eigenleistung
Nicht geschäftlich notwendiges GAZiffer 2.3, Bezeichnung „Generalabonnement“Marktpreis abzüglich Eigenbeitrag
Vergünstigte Waren oder Dienstleistungen des ArbeitgebersZiffer 2.3, sofern keine Ausnahme greiftDifferenz zum Marktwert
Übliches Naturalgeschenk bis CHF 600 pro KalenderjahrKeine DeklarationFreigrenze für übliche Naturalgeschenke; Bargeld ist anders zu behandeln
Vertiefung öffnen: Modul 20 · Naturalleistungen und GeschenkeWohnung, Geschenke und weitere Naturalleistungen →
2.3

Barzahlung oder Sachleistung?

Wer Vertragspartner ist und wie die Leistung erbracht wird, bestimmt die Einordnung.

Arbeitgeber kauft oder mietetDer Arbeitgeber handelt in eigenem Namen und überlässt die Leistung: grundsätzlich bewertbare Gehaltsnebenleistung in Ziffer 2.3.
Private Rechnung wird bezahltDie Verpflichtung lautet auf die beschäftigte Person und der Arbeitgeber übernimmt deren private Schuld: grundsätzlich Geldleistung und damit Ziffer 1, sofern keine speziellere Regel gilt.
Arbeitsweg wird bar vergütetDie Vergütung der Arbeitswegkosten wird gemäss Wegleitung als Berufskostenentschädigung in Ziffer 2.3 deklariert; Feld F bleibt leer.
Nicht bewertbare LeistungKann der Arbeitgeber eine Gehaltsnebenleistung nicht bewerten, ist statt Ziffer 2.3 ein Hinweis in Ziffer 14 zu prüfen.
Nicht allein nach dem Zahlungsweg entscheiden: Vertrag, Rechtsgrund, wirtschaftlicher Vorteil und Spezialregel müssen gemeinsam beurteilt werden.
2.3

Kontrollfragen

Diese Reihenfolge verhindert typische Zuordnungsfehler.

1 · Welche Leistung?GA, Wohnung, Ware, Dienstleistung oder Kostenvergütung genau bezeichnen.
2 · Sach- oder Geldleistung?Prüfen, wer Vertragspartner ist und wem die Rechnung gehört.
3 · Gibt es eine Spezialziffer?Ziffer 2.1, 2.2, Spesen oder andere Ziffern haben Vorrang.
4 · Welcher Wert?Marktwert oder Verkehrswert abzüglich Eigenbeitrag bestimmen.
5 · Beim GA notwendig?Geschäftliche Einzelbillette mit dem GA-Preis vergleichen und dokumentieren.
6 · Feld F abstimmenBeim geschäftlich notwendigen GA ankreuzen, beim nicht notwendigen GA nicht.
Beim GA immer zwei Entscheide treffen: Betrag in Ziffer 2.3 – ja oder nein? Feld F – Kreuz oder kein Kreuz?

Grundlagen: Wegleitung 2026, insbesondere Rz 9, 19 und 26, sowie FAQ 2026 zum Lohnausweis, insbesondere F 2 und F 3.

Ziffer 2.3 im Lohnausweis

A
Lohnausweis
B
Rentenbescheinigung
C
AHV-Nr.
Geburtsdatum
F Unentgeltliche Beförderung
D
Jahr
E   Beschäftigungsdauer
von
bis
G Kantinenverpflegung / Lunch-Checks
H
Name und Adresse der lohnempfangenden Person
Beträge in ganzen Franken
1.
Lohn
2.
Gehaltsnebenleistungen
2.1
Verpflegung, Unterkunft
2.2
Privatanteil Geschäftsfahrzeug
2.3
Andere
3.
Unregelmässige Leistungen
4.
Kapitalleistungen
5.
Beteiligungsrechte gemäss Beiblatt
6.
Verwaltungsratsentschädigungen
7.
Andere Leistungen
8.
Bruttolohn total
9.
Beiträge AHV/IV/EO/ALV/NBUV
10.
Berufliche Vorsorge – 2. Säule
11.
Nettolohn
12.
Quellensteuerabzug
13. Spesenvergütungen
13.1
Effektive Spesen
14. Weitere Gehaltsnebenleistungen
15. Bemerkungen
I   Ort und Datum
Arbeitgeber – Bestätigung

Gelb markiert: Ziffer 2.3 für andere bewertbare Gehaltsnebenleistungen.